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不相关经营活动之税项

2020年11月20日

《2017年减税和就业法案 (TCJA)包括直接影响非营利组织和其他免税组织的条款. 尽管非营利组织大多不需要缴纳联邦所得税, 一些条款要求非营利组织要么缴纳新税,要么扩大现有税收的适用范围.

TCJA做了一些影响 非相关业务所得税 (UBIT), 目前适用于非营利组织的活动产生的收入与他们的慈善使命无关. 虽然这些与UBIT相关的新规定已于1月1日生效, 2018, 美国国税局(IRS)和财政部直到2020年才就非营利组织应如何遵守新税法的这方面提出最终指导意见.

每个单独的贸易或业务的UBIT

TCJA要求分别计算每个贸易或业务的UBIT负债. 以前,非营利组织在计算UBIT时可以汇总所有此类活动的报告. Now, 一项经营活动的损失不得用于抵销其他经营活动的应纳税所得额. 非营利组织必须尽可能仔细地、单独地跟踪每一项不相关的业务活动.

美国国税局2020年发布的拟议规则 要求非营利组织使用2位数 北美工业分类系统(NAICS)代码 将个别行业或业务进行分类,以计算UBIT. 365手机登录提交的 表示支持规则的注释 以及对法律的反对.

美国国税局于2020年11月19日发布了有关此事的最终规定.

最终的规定

交通福利

在TCJA, 国会取消了盈利性企业从员工福利中扣除费用的权利,并对免税组织的这些福利征收所得税. 而不是在联邦税法的这一部分中创造平等, 这一行动为非营利组织的附加福利支出设立了一项新的所得税. 

实际上, 慈善非营利组织被要求为员工的停车位和过境通行证缴纳所得税. 这一规则适用于无论该组织是直接支付福利还是通过工资扣款支付福利的雇员. 教堂也将被要求缴纳这些税,并提交990- t表格,尽管每年提交990表格对教堂来说是可选的.  

临时国税局指导 没有地址过境通行证. 关于停车场, 它确实免除了非营利组织的税收,如果超过50%的停车位可供公共使用,或者如果他们的资金不足1美元,就可以提交990-T表格,每年的纳税义务是1万美元. On Feb. 22、2019年,365手机登录提交 comments 在这个指导.

多亏了全国各地非营利组织的努力, 总统在2019年签署了一项法案,废除非营利组织向其雇员提供的交通福利税. 因为该税的废除具有追溯效力, 支付了运输税的非营利组织可以向美国国税局申请退款. 

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